【税务】成为澳大利亚税务居民时的注意事项

通常情况下，如果个人成为澳大利亚税务居民，其个人所得税状况将发生重大变化。

澳大利亚税务局（ATO）采用四项测试标准，只要满足其中任何一项，即被视为税务居民：

• 居住测试（主要测试，也称为“普通法测试”）

• 住所测试

• 183天测试

• 联邦养老金测试

Uncle Jack 与大家分享注意事项。

No.1

您的全球收入均需纳税

一旦成为澳大利亚税务居民，澳大利亚税务局（ATO）将对您来自世界各地的所有收入征税，包括：

• 海外薪金

• 境外银行利息

• 海外股票股息

• 境外房产租金收入

• 境外资产资本利得

  
  

这是最大的变化——因为澳大利亚非税务居民仅需就澳大利亚来源的收入纳税。

No.2

哪天开始成为“税务居民”？

您成为税务居民那天决定：

• 全球征税的开始

• 哪些收入应按居民规则征税，哪些应按非居民规则征税

• 抵达澳大利亚前获得的境外收入是否应纳税

对于大多数人而言，税务居民自你抵达澳大利亚并有意在此定居时起算，但澳大利亚税务局（ATO）会综合考量整体情况——包括家庭、住所、工作、联系以及意图。

No.3

成为澳大利亚税务居民的日期所产生的关键影响

对于持有资本利得税（CGT）资产且即将成为澳大利亚税务居民的个人，若该资产不属于应税澳大利亚财产（Taxable Australian Properties, or TAP)（例如境外房地产、股票、商业权益、外币存款及收藏品），税务居民身份变更的日期至关重要，这是因为税法（ITAA97）第855-45条规定了这些资产的成本基础确定规则。该条款规定，个人被视为在成为澳大利亚税务居民之日，以该日的市场价值购得相关资本利得税资产。

当市场快速波动（无论涨跌）时，ITAA97第855-45条中的视同购买规则可能对该个人有利，也可能对其不利。

1. 对于以低于成为税务居民当日市场价值的价格购入的资本利得税资产，其好处在于“成为税务居民前的收益”不会被纳入澳大利亚税收体系。

   
   

   也就是说，如果你在2010年在中国花了100万澳元买的投资性房产，而你在2026年3月1日成为了澳大利亚税务居民，而在2026年3月1日当日的市场评估价为400万澳元，而你如果在2026年3月22日将其以401万澳元卖掉，你在澳大利亚报税的应税净收入为1万澳元（=410 - 400）。这是因为400万澳元是该房产的成本计价基础。

   
   

2. 然而，对于持有资产的客户，若其购入价格高于成为税务居民当天的市场价值，成本基础设定规则将对其不利。本质上，即使该资产仅以原始成本价出售，客户仍需承担资本利得税。在没有经济收益的情况下仍需缴纳资本利得税，这可能是“匪夷所思”的情况。

   
   

   例如，如果你在2021年在中国花了100万澳元买的投资性房产，而你在2026年3月1日成为了澳大利亚税务居民，而在2026年3月1日当日的市场评估价为90万澳元，而你如果在2026年3月22日将其以100万澳元卖掉，你在澳大利亚报税的应税净收入为10万澳元（=100-90）。这是因为90万澳元是该房产的成本计价基础，而非你实际支付的成本价格。

No.4

因税务居民身份变更而产生的其他影响

一旦您成为澳大利亚税务居民，

• 雇佣收入在收到时即需在澳大利亚纳税，即使该工作是在成为居民之前所从事的；

• 该个人持有的外国公司可能成为税务居民；

• 在境外公司持有的某些股权可能触发澳大利亚受控外国公司规则的适用；

• 来自在海外注册的私营公司的贷款，可能因《1936年所得税评估法》第7A条或第47A条27而被视为股息；以及

• 来自境外信托的分配，包括不符合“境外养老金基金”资格的海外储蓄计划（如美国401K计划），可能

  因《1936年所得税评估法》第99B条的适用而需纳税

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